税务机关行使代位权的效力如下：
1、对于债权人(即税务机关)的效力。
代位权的行使对税务机关的效力主要体现在税务机关以诉讼方式行使代位权，次债务人应向谁清偿债务，即税务机关可否直接受领代位权诉讼所取得的财产。税务机关行使代位权后，次债务人应直接向税务机关偿还债务。税务机关行使代位权既不能超出纳税人的欠缴税款数额，也不能超出纳税人对次债务人的债权数额。行使代位权对债权人的效力还体现在税务机关行使代位权的必要费用，由欠缴税款的纳税人承担，从实现的债权中优先支付。
2、对于债务人(即纳税人)的效力
首先，税务机关代位行使纳税人的权利，在人民法院认定代位权成立以前，纳税人对次债务人的权利只是受限制，但并未丧失。
其次，在税务机关提起代位权诉讼后，纳税人以次债务人为被告提起的诉讼将受到限制：只能对超出税务机关行使代位权请求数额的债权部分起诉；受理纳税人起诉的人民法院在代位权诉讼裁决发生法律效力以前，应当依法中止诉讼。另外，不管纳税人是否参加诉讼，人民法院对代位权诉讼做出的裁决均对纳税人有影响。
再次，当代位权成立，税务机关胜诉后，纳税人与税务机关、次债务人的相应的债权债务法律关系将全部或部分消灭。如果税款未能全部受偿，税务机关还可就剩余部分向纳税人行使请求权：如次债务人在税务机关行使代位权后尚有余额，纳税人还可就余额部分向次债务人主张。

追缴欠税中税务机关行使代位权追缴欠税的条件如下：
1、债权人对债务人的债权合法。
这项条件主要包括以下内容：
(1)纳税人、扣缴义务人和纳税担保人已经发生了税法规定的行为或事实，依照税法规定应当缴纳或者解缴税款和滞纳金。
(2)纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对应当缴纳或者解缴的税款和滞纳金无异议。
(3)纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对于应当缴纳或者解缴的税款有以下欠税情形之一：第一，已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴税款;第二，已获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳税款;第三，税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库税款;第四，提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款;第五，实行定期定额纳税的，到期未缴纳税款;第六，有其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。
2、债务人的债权不是专属于债务人自身的债权。
从税务机关依法行使代位权角度来看，这项条件主要包含以下内容：
(1)对于专属于欠税人自身的债权，税务机关不能行使代位权。
(2)税务机关只能对非专属于欠税人自身的债权行使代位权。税务机关主要对欠税人的具有金钱给付内容的债权行使代位权。
(3)欠税人对次债务人的具有金钱给付内容的债权，必须是可以依法请求的、合法的债权。
3、债务人的债权已到期。
在实际工作中，相关债权是否到期主要可按以下标准来判断：
(1)欠税人与次债务人对相关债权约定履行期的，则约定的履行期到来之时，相关债权到期。
(2)欠税人与次债务人对相关债权的履行期没有约定或约定不明确的，履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行。
(3)欠税人对次债务人的相关债权虽未到期，但次债务人已进入破产宣告的，破产宣告时未到期的债权，视为已到期债权。此时应将欠税人未到期的相关债权视为已到期。
4、债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害。

行使代位权的效力如下：
其一，债权人行使代位权以后，债务人对其权利不得处分，否则债权人可以主张该处分无效。
其二，债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人直接向该债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭;当两个或者两个以上的债权人以同一次债务人为被告提起代位权诉讼的，人民法院可以合并审理，财产不足的，依据各自债权数额的大小按照比例分配。
其三，代位权的行使范围以债权人的债权为限;在代位权诉讼中，债权人行使代位权的请求数额超过债务人所负债务额或者超过次债务人对债务人所负债务额的，对超出部分人民法院不予支持。
其四，债权人可以代位债务人向次债务人提起代位权诉讼，无论债务人是否参加诉讼，人民法院的判决均对其产生效力;如果其他债权人参加诉讼，该判决也对其产生效力，反之则否。
其五，在代位权诉讼中，次债务人对债务人的抗辩，可以向债权人主张。债权人已着手实行代位权并在通知债务人之后，次债务人才取得的对债务人的抗辩是否可以对抗债权人要视情况而定：如因债务人的处分行为而对债务人所取得的抗辩，不得以之对抗债权人;如因其他事由取得的抗辩可以对抗债权人，例如对债务人的清偿等。
其六，债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担;在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费由次债务人负担，从实现的债权中优先支付。
其七，在代位权诉讼中，债权人请求人民法院对次债务人的财产采取保全措施的，应当提供相应的财产担保。

债权人代位权的标的如下：
1、债权：包括合同债权、不当得利返还请求权、无因管理所生之债权、侵权行为产生之债权等;
2、物权：如用益物权、担保物权等;
3、形成权：如选择之债的选择权、买回权、低销权等;
4、代位权：如果债务人本人作为第三人的债权人享有代位权，但怠于行使该权利，从而危及债权人债权实现时，同样该代位权也可以成为债权人代位权的标的;
5、诉讼法上的权利或公法上的权利：如中断诉讼时效的权利、代位提起诉讼的权利、申请强制执行的权利和各种登记请求权等。
可代位行使的权利必须是非专属债务人本身的权利，以下两种权利为专属于债务人的权利，不得由债权人代位行使：
1、非财产性的权利：主要是指身份法上的权利，如，监督权、离婚权等;
2、具有严格人身属性的财产权：指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。
此外，可代位行使的权利必须是合法有效的权利，基于非法原因而成立的权利，不可代位行使。

债权人代位权的效力如下：
首先，债权人代位行使债务人的权利，在法院认定代位权成立以前，债务人对次债务人的权利只是受限制，但并未丧失。当债权人以次债务人为被告提起代位权诉讼时，如债权人未将债务人列为第三人，债务人有权要求作为第三人参加诉讼，且可以对债权人的债权提出异议，经审查成立的，应当裁定驳回债权人的起诉。
其次，在债权人开始提起代位权诉讼后，债务人以次债务人为被告提起的诉讼将受到限制，只能对超出债权人行使代位权请求数额的债权部分起诉债务人。受理法院在代位权诉讼裁决发生法律效力以前，应当依法中止诉讼。不管债务人是否参加诉讼，对代位权诉讼做出的裁决均对债务人有影响。
再次，当代位权成立，债权人胜诉后，债务人与债权人、次债务人的相应的债权债务法律关系将全部或部分消灭。如果债权人的债权未能全部受偿，债权人还可就剩余部分向债务人行使请求权;如次债务人在债权人行使代位权后尚有余额，债务人还可就此向次债务人主张。
此外，债权人行使代位权所支出的必要费用，由债务人负担。因对于所有的债权人而言是共益费用，由此形成的债权应优先于其他债权清偿。
对次债务人来说，债务人对其享有的权利，无论是债务人自己行使还是债权人代位行使，次债务人的法律地位和利益均无影响。因此，次债务人对债务人的一切抗辩均可向债权人主张，如不可抗力抗辩、诉讼时效抗辩、同时履行抗辩、不安抗辩、权利瑕疵抗辩等等。但是这种抗辩应以债权人行使代位权之前所产生为限。如代位权行使后，第三人因债务人的处分行为，取得对债务人的抗辩，不得以之对抗债权人，因为此时债务人已丧失了处分权。若第三人因对债务人为清偿而取得的债务消灭抗辩权，可以之对抗债权人。第三人对于债权人的抗辩，则不得于债权人行使代位权时对抗债权人。债权人向第三人行使代位权须通知债务人，通知后第三人对债务人开始有抗辩权。

撤销权行使中的限制如下：
1、撤销权的行使，以债权人的债权为限，如果债权为连带债权则所有的债权人可以共同行使撤销权，也可以由连带债权人中的一个提起诉讼，如果数个债权因同一债务人的行为而受损害，则各个债权人均有权提起诉讼，但其请求的范围仅限于各自债权的范围。作为撤销权的标的，不能超过债权人债权的数额是理所当然的，其超过部分不能列入撤销权行使范围之内值得注意的是撤销权所针对的标的，即所放弃的债权，无偿或低价转让的财产的范围问题。
2、撤销权的行使，以债权人自己的名义为之，而不是以债务人的名义进行，撤销权作为一种实体权利在行使过程中排除债务人对自己财产的决定权，而直接向与债务人发生关系的第三人主张该行为无效，从表面上看这种排除债务人的行为似乎背离了债的相对性特征，但债权人这种权利的扩张不是随意的，而是法定的，是以法律的规定为依据的，从终极目的来看，债权人的这种撤销权并不损害债务人原来的利益，也不损害次债务人原来的利益，只是要求债务人以公平、合理、等价有偿的行为来保全债权人的债权，这是完全符合法律精神的。
3、撤销权的行使，只能由人民法院依法进行诉讼解决，仲裁机关及各级调解组织不得受理撤销权纠纷的案件，撤销权是债权人基于债权对债务人之外的第三人所主张的，其行使的过程中有一定的风险性，因此程序要求相对比较严格和谨密，故由人民法院进行诉讼解决比较适合。
4、撤销权行使的效力直接及于债务人之外的第三人，从传统意义上讲债权人应要债务人撤销其不当处分财产的行为，然后对债权人进行清偿，或变价清偿，但债务人之所以不当处分债权在实质上就具有逃避债务之嫌，再由其进行撤销后再清偿，似乎也不切实际，却也大大的损害了债权人主张撤销权的积极性。

代位权构成要件如下：
第一、债权人对债务人的债务必须合法且确定。
债务人对次债务人必须享有合法确定的债权，且此种债权尚未被处分，如次债务人已将所欠的债务清偿，则就不存在代位权。比如：赌博债权，不受法律保护，因此，就不能行使代位权。
第二、债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害。
从字面上理解，怠就是懈怠，消极怠工。从法律角度来理解，是指债务人不履行其对债权人的到期债务，又不可以诉讼方式或者仲裁方式向其债务人主张其享有的具有金钱给付的内容的到期债权，致使债权人的到期债权不能实现。这里的意思就是债务人不履行对次债务人的到期债权，又不可以诉讼方式或者仲裁方式向次债务人主张权利的，债务人就怠于行使。
第三、债务人的债权已到期，债务人已陷于履行迟延，必须是债权人对债务人以及债务人对次债务人的债权均到期，方可行使代位权。
债务人履行债务的期限是债务人向债权人履行债务和债权人接受债务人履行的时间，未到期的债务一般不能主张代位权，不然将有害债务人的期限利益。这里的意思就是债权人与债务人的债权，债务人与次债务人的债权，这两个债权均已到期，有一个不到期的，就不能行使代位权。
第四、债务人债权不是专属于债务人自身的债权。
专属于债务人自身的债权是指基于扶养关系、抚养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。这里的意思就是只要不是债务人自身的专属债权，债权人就可以行使代位权。因此，债权人要行使代位权，必须同时具备四个构成要件，才可以行使代位权;否则，缺少任何一个要件，债权人都不能行使代位权。

债权人代位权的缺陷是：
1、债权人不愿提起代位权诉讼。
2、债务人怠于行使其权利难以确认。
债务人债权一到期，受多种原因限制，未诉讼或者未申请仲裁，如果一概认定是怠于行使其权利，其认定过严。强调其他理由，判断是否怠于行使权利困难，不利于人民法院的掌握。债务人不积极(怠于)行使自己的权利而有害于债权人的债权是恶意还是过失难以认定;
3、债权人举证因难。
债权人起诉第三人(债务人的债务人)因债权人与第三人未发生经济往来，除了债务人和第三人主动提供，需要他们配合才能完成诉讼，否则无法知晓其债权是否到期以及债权的种类、数额。而法律又未规定代位权的诉讼实行证明责任的倒置;有无不可抗力、已过诉讼时效未履行债务更是不得而知;
4、有的到期债权的债务人在外地，不属执行法院管辖，要到债务人的所在地诉讼，增加了诉讼成本，执行申请人和被执行人均不愿做这费钱费力的事。
5、代位权人不享有优先受偿权。
当债权人行使代位权使第三人(债务人的债务人)向债务人履行债务以后，其履行的债务属债务人的财产，应当纳入债务人的总资产中，作为对外债务的总担保。如果债务人还有其他债权人的时候，行使代位权的债权人仍然是平等债权，与其他债权人处于平等的地位，不能优先受偿。这只有当次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予以消灭。
对于以上缺陷，亟待通过立法或司法解释的形式加以明确、完善，使代位权更具有可操作性。

债权人代位权成立的条件如下：
(一)债权人须对债务人享有合法债权
债权的存在是代位权存在的基础。如果债权人对债务人不享有债权,或者其债权得撤销、宣告无效、解除,则债权人不能享有代位权。
(二)债务人须对第三人享有权利
债务人对第三人享有权利,是代位权行使的必要条件。如果债务人对第三人没有权利存在,或者曾有权利存在但已经行使完毕,则债权人失去了代位权行使的标的,而无法行使代位权。
其次,债务人对于第三人的权利如为债权,须已届履行期。
再次,债务人对于第三人的权利须是可以依法请求的。
最后,债务人对于第三人的权利须是现有权利。
(三)债务人怠于行使其权利
债务人怠于行使其权利,是指债务人应当而且能够行使权利却不行使权利。所谓应当行使,是指债务人若不及时行使权利,则该权利有消灭或者丧失的可能。例如请求权将因时效完成而消灭,受清偿权将因不申报破产债权而丧失。所谓能够行使,是指债务人客观上有能力行使和得以行使权利。有能力行使权利,是指债务人不存在任何行使的障碍,完全有能力由自己或者通过其他代理人去行使权利。
债务人怠于行使其权利,主要表现为根本不主张权利或者迟延行使权利。对于放弃权利的行为,也构成债权人代位权。
(四)债务人已陷于迟延
代位权的行使亦应以债务人陷于迟延为条件。债务定有履行期的,债务人届期不履行,即构成迟延;债务未定履行期的,经债权人催告后,债务人在合理期限内仍不履行,才构成迟延。但是,债权人专为保存债务人权利的行为,可在履行期届至前代位行使用权,因为债权人行使此种权利的目的仅在于防止债务人权利的变更或者消灭,而不是代位请求第三人向债务人履行义务。
(五)有保全债权的必要
债权人行使代位权的目的是保全自己的债权。对债权人造成损害,其内涵当然并不局限于债务人无资力这一情形,而是包括一切使债权人债权不能依其内容获得满足之危险的情形。