税收筹划的分类

1、按地域范围分为:国内税收筹划、国际税收筹划

2、按纳税人分为:个人或家庭税收筹划、企业税收筹划

3、按税种分为:所得税筹划、流转税筹划、财产税筹划等

1、合法性:表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行,违反法律规定逃避税收负担是偷税行为,必须加以反对和制止。

2、筹划性:表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中,纳税义务通常滞后于应税行为,如交易行为发生之后才缴纳增值税或消费税,收益实现或分配后才缴纳所得税;财产取得之后才缴纳财产税,等等。

3、目的性:表明税收筹划有明确的目的,即取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付,无论是当前需缴纳的税收还是以后需承担的税负,税收的支付达到尽可能最小。

税收保全基本措施有:书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

税收保全是指,税务机关在规定的纳税期限之前,对由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全的措施及条件由法律规定,必须依法实施。

需要做税审报告的企业有：

1、一般纳税人企业都会出具一份税审报告(因为一般纳税人税是可以抵扣，多样税局对一般纳税人监管的比较严格，所以出一份税审报告转移风险)；

2、没有按照实际情况来交税的、税务有问题、怕查账的企业，最好也出具一份税审报告；

3、不会报年度企业所得税的可以出具-份税审报告,按照上面来填写即可；

4、当年亏损的纳税人；

5、当年弥补亏损的纳税人；

6、本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人；

7、房地产企业年度申报；

8、税务局通知企业参加所得税汇算；

9、企业当年度亏损较大,希望将当年的亏损延续到以后年度用于抵消以后年度的盈利；

10、企业为了检查公司账务，避免纳税违法成本，而通过所得税汇算来进行自查。税务审计内容，主要针对企业所得税方面，营业收入、营业成本、各项费用、利润等等。

税收项目分为五大类

1、流转税类。包括增值税、消费税、关税。

2、所得税类。包括企业所得税和个人所得税。

3、财产税类。包括房产税、车船税、车辆购置税、契税、耕地占用税。

4、行为税类。包括城市维护建设税、印花税、固定资产投资方向调节税(停征)、屠宰税(未征)、筵席税(未征)

5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税,土地增值税。

企业保险可以扣除的包括特殊工种商业保险、补充养老保险(限额内扣除)、补充医疗保险(限额内扣除)、财产保险、交通意外险。

其中,“特殊工种职工”主要是指的是工作危险系数高的工种或岗位——从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业等。

个人保险可以税前扣除的包括社保个人缴费部分(不超过规定)、个人商业健康保险支出。

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率此处税率为17%

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二、消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

四、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

五、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

六、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

工资个税缴纳标准是根据每个月工资等于或者超过五千元的就需要缴纳个人所得税。税前工资包括五险一金,五险一金缴纳包括个人缴纳和企业缴纳两个部分。

工资个税缴纳标准是月工资超过5000就需要缴纳个人所得税,但是社保费、住房公积金、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出是可以作为专项附加扣除的。

国家对滞纳税款的纳税人、扣缴义务人征收滞纳金，目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

交税滞纳金计算方法：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式：滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.5%)。

欠税滞纳金缴纳之后，列入营业外支出。

一般情况下,不同税率或征收率的货物或应税劳务、服务等应税行为可以开具在同一张发票上开具。但发生下列情况,建议不要开具在同一张发票上:

(1)发生免税业务,不得与其他应税行为开具在同一张增值税专用发票上,但可以开具在同一张增值税普通发票上;

(2)个人出租住房业务,发票开具时不应与其他应税行为开具在同一张发票上;

(3)通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时,不应与其他非差额征税应税行为开具在同一张发票上;

(4)代办退税业务、销售成品油发票等特殊用途的发票,不要与其他应税行为开具在同一张发票上;

(5)销售稀土产品以及其他货物或应税劳务时,应当分别开具发票。销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应当分别开具发票,不得在同一张发票上混开。

滞纳金的计算方法是:应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰。滞纳天数是从税务机关规定缴纳税款的期限届满次日起到税款缴纳入库之日止。

纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。