任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

一般纳税人基础税率17%，取得专用发票的进项税部分可以抵扣。小规模纳税人税率3%，进项税不得抵扣。如果您的企业规模两者都可以选择的话，建议您计算一下外购成本和收入的比例，如果是外购材料成本高，建议选择一般纳税人，如果人工成本高，建议选择小规模。

国家税务总局公告2024年第5号规定：（1）纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料。

（2）“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策（减免性质代码__城市维护建设税：07049901，减免性质代码_教育费附加：61049901，减免性质代码_地方教育附加：99049901）”：纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。纳税人本期适用增值税小规模纳税人减征政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。

“减征比例（%）”，当地省级政府根据财税〔2024〕13号文件确定的减征比例，系统自动带出。因此，本次普惠性的税收优惠，纳税人无需做相关备案手续。

1.应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；

当期销项税额=当期不含税销售收入*17%；

当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*17%(增值税专用发票)；

2.应纳城建税=应纳增值税*7%(月报)；

3.应纳教育费附加=应纳增值税*3%(月报)；

4.堤围防护费：营业收入*0.02%(有些地方不收)(月报)；

5.所得税=利润总额*税率为25%(季报)；

6.个人所得税(月报)；实行代扣代缴，实行全员全额申报。

答：符合条件的小规模纳税人可以申请认定一般纳税人，新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人，期限一般为半年，在辅导期期间主要核实企业纳税评估的结论是否正常、约谈或者实地查验的结果是否正常、申报纳税情况是否正常、是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

国家税务总局关于一般纳税辅导期规定：辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，一般在认证的下月可以收到比对结果，比对结果出来后由主管税务机关下发通知给纳税人。

1、增值税：奖励地方留存部分的50%-80%。（地方留存50%）

2、如果增值税缴纳200万，地方留存50%就是100万，奖励给企业就是50-80万

3、企业所得税：奖励地方留存部分的50%-80%（地方留存40%）

4、如果企业所得税缴纳100万，地方留存40%就是40万，奖励给企业是20-32万

总共奖励70-112万

5、如果企业需要交增值税和企业所得税300万，按照最高的奖励标准就可能达到112万。

1、未收到进项票，只能对库存商品暂估入账，按暂估价格结转销售成本。

2、会计分录

（1）进货时，未收到发票，暂估入账

借：库存商品--暂估价

贷：应付账款等

（2）开出销售发票

借：银行存款等

贷：主营业务收入

贷：应交税金--增值税（销项税额）

（3）结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品--暂估价

（4）取得进项发票时，先冲销暂估价入账分录

借：库存商品--暂估价（红字）

贷：应付账款等（红字）

（5）然后，按进项发票价格做账

借：库存商品--发票价

借：应交税金--增值税（进项税额）

贷：应付账款等

（6）冲销暂估价结转的销售成本

借：主营业务成本（红字）

贷：库存商品--暂估价（红字）

（7）最后，再按发票价格结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品--发票价

增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

详细内容

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

本公告自2024年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。

企业认定为一般纳税人的条件如下：

1.在连续12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准；

2.年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的小规模纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

有固定的生产经营场所，财务制度健全，就可以申请成为一般纳税人。如果是小规模纳税人转为一般纳税人，是连续12个月累计收入超过500万。

城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体为:

纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税税额为计税依据，分别与产品税、增值税同时缴纳。

城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。