应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票;应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.
应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据.商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证.根据我国现行法律的规定,商业汇票的付款期限不得超过6个月,符合条件的商业汇票的持票人,可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现.
应付票据,是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的,由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
不属于
应收票据不属于现金等价物。应收票据不视为现金等价物的。要是付款方出现财务危机，应收票据就收不回现金了。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
三栏式明细分类账簿的格式与三栏式总分类账簿的格式基本相同，设有“借、贷、余”三个基本栏次。三栏式明细账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。例如对“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等总账科目的明细分类核算，就可采用三栏式明细账进行。
如果是往来，一般都是根据实际发生单位或个人，设置二级科目。
三栏明细账除了往来，还适用于那些账户？
三栏式明细分类账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏。它适用于只需要提供价值信息的账户。如应收账款明细账、应付账款明细账等结算类明细账和资本类明细账都可采用三栏式。为区别总分类账中的三栏式，在实际工作中，将明细账中的三栏式，称之为“甲式账”。
三栏式账薄适合登记不需要进行三级明细核算的科目，如：现金、银行存款、应收类科目、应付类科目等等。
三栏式账薄的基本结构为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。
三栏式账薄适用于只需要进行金额核算的明细帐。如：债权、债务帐户，实收资本、待摊费用、预提费用等明细帐。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体到期日;出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载;见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起三日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接到通知日的次日起第四日(遇法定休假日顺延)上午开始营业时，将票款划给持票人。
1.计算
(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)
(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)
2.会计分录
(1)8月30日贴现时：
借：银行存款10166
贷：短期借款10000
财务费用——利息166
(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：
借：短期借款10000
贷：应收票据10000
(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：
借：短期借款10000
其他应收款——××单位400
贷：银行存款10400
同时将应收票据转入“应收账款”账户：
借：应收账款——××单位10000
贷：应收票据10000
贴现利息和贴现所得的计算公式如下：
贴现所得=票据到期值-贴现利息
贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现期=票据期限-企业已持有票据期限
公司收到银行回单后做如下处理：借：银行存款贷：应收票据「票据面值」
若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款贷：应收票据「票据面值」财务费用「票据面值×票面得率×票据期限」
应收票据终止确认时，对应的会计科目
1、到期收回票款：
借：银行存款
贷：应收票据
2、应收票据背书转让：
借：原材料或材料采购
应交税费----应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
或：以应收票据抵偿债务
借：应付账款（预付账款）
贷：应收票据
3、未到期的应收票据向银行贴现：
借：银行存款财务费用
贷：应收票据
(1)小企业应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录。
(2)对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。
(3)对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。
(4)小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
