应收票据贴现的会计处理

1.计算

(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)=10400(元)(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元)(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

2.会计分录

(1)8月30日贴现时：

借：银行存款10166

贷：短期借款10000

财务费用——利息166

(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：

借：短期借款10000

贷：应收票据10000

(3)11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：

借：短期借款10000

其他应收款——××单位400

贷：银行存款10400

同时将应收票据转入“应收账款”账户：

借：应收账款——××单位10000

贷：应收票据10000

贴现利息和贴现所得的计算公式如下：

贴现所得=票据到期值-贴现利息

贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现期=票据期限-企业已持有票据期限