出口退税的基本原理和核算方式

　　增值税退(免)税办法有两种：免抵退税和免退税。

　　一.免抵退税办法

　　1.含义：“免”——免征增值税(实际是零税率)。

　　“抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)。

　　“退”——未抵减完的部分按规定予以退还。

　　2.免抵退税适用范围：

　　(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物。

　　(2)对外提供加工修理修配劳务。

　　(3)列名的生产企业出口非自产货物。

　　(4)适用零税率的跨境服务。

　　3.增值税“免抵退”的计算

　　(1)当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0

　　当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

　　如果有使用进料加工免税进口料件，则

　　当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

　　(2)当期免抵退税额计算

　　当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

　　如果有使用进料加工免税进口料件，则

　　当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率

　　(3)当期应退税额和免抵税额的计算

　　比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。

　　4.“免、抵、退”计算步骤总结：

　　(1)剔税：不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)

　　(2)抵税：应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

　　(3)尺度：免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

　　(4)比较：应退税额=(2)与(3)中较小者

　　(5)倒挤：免抵税额

　　二.免退税办法

　　免退税办法，即免征增值税，相应的进项税额予以退还。

　　1.适用范围：

　　(1)外贸企业出口货物、劳务

　　(2)外贸企业外购研发和设计服务出口

　　2.增值税免退税的计算

　　(1)外贸企业在国内直接采购货物出口：

　　增值税应退税额=购进出口货物增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

　　(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物：

　　增值税应退税额=加工修理费用增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

　　3.增值税退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分税款计入出口货物劳务成本。

(2)办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结并当场打印发放税务登记证件;

(3)个体工商户纳税人可以持税务登记证件去申请办理发票领取、申报纳税等事宜;

(4)对于不符合办理条件的，税务部门服务人员当场一次性提示应补正资料或不予受理原因，个体户进行修改后再次提交申请。

个体工商户应当自领取营业执照或者在有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，办理税务登记。

1、经济补偿按劳动者在本单位工作的年限每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付；

2、六个月以上不满一年的，按一年计算；

3、不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿，月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

会。法律规定，被执行人未按执行通知履行法律文书确定的义务，人民法院有权根据不同情形冻结、划拨被执行人的财产。不存在对公帐户不能冻结的问题。

一、公司对公帐户分为四类：基本账户、一般账户、临时账户及专用账户。

其中：基本账户一个公司只能开一个。其他的例如：一般账户，一个公司可以根据业务需要开立多个，没有数量限制。人民银行的账户管理规定：一个企业只能开立一个基本账户，但是可以开立多个一般账户，如果另外还要开一个可以取款的账户，而且资金方有一定的专门用处，那么可以在该行申请办理一个专用账户也是可以取款的。

二、

1、被执行人未按执行通知履行法律文书确定的义务，人民法院有权向有关单位查询被执行人的存款、债券、股票、基金份额等财产情况。人民法院有权根据不同情形扣押、冻结、划拨、变价被执行人的财产。人民法院查询、扣押、冻结、划拨、变价的财产不得超出被执行人应当履行义务的范围。

2、人民法院决定扣押、冻结、划拨、变价财产，应当作出裁定，并发出协助执行通知书，有关单位必须办理。

公司账户被冻结的原因：

1.法院检察院冻结(民事诉讼中，法院依法地方裁定冻结)；

2.政府相关机构或司法机关的冻结(单位因涉嫌犯罪)；

3.公司存在和银行的财务纠纷(银行向法院申请冻结)；

公司账户冻结一般是要经过法院的保全收续才能冻结公司账户，冻结后钱是只能进不能出.除非法院给解冻。

在个体工商户营业执照有效期内，有关行政机关依法吊销、撤销个体工商户的行政许可，或者行政许可有效期届满的；应当自吊销、撤销行政许可或者行政许可有效期届满之日起5个工作日内通知登记机关，由登记机关撤销注册登记或者吊销营业执照，或者责令当事人依法办理变更登记。因此，工商一般只会吊销，没有法院的判决书之类的文件是不会强制注销的，单位要注销需要有企业自己去申请注销，吊销的企业想自动注销要等很长时间，十年都可能，建议早点办理注销。

股东和合伙人的区别主要有以下几点：第一、承担的责任不同，合伙制企业中，每一个合伙人都对合伙企业的全部外债承担连带、无限责任；

而股东(入股人)只需要承担有限责任。

第二、法律适用的不同，合伙适用“合伙企业法”，而股东适用“公司法”。

第三、承担的资金不同，合伙按照协议的约定承担资金，入股按照出资比例承担资金。

第四、加入与退出的规定不同，合伙制企业是根据合伙人之间的协议建立的，合伙人退出或新合伙人加入时，必须取得全体合伙人的同意，并重新签定协议。

而股份制企业的股东不能退股，但可以将自己的股份转让给其他人。

第五、利润分配方式不同，合伙制企业中，合伙人按契约进行分配，契约由合伙人在成立合伙组织前协商订立，可以平均分配利润，也可以不平均分配利润；

而股份制企业的利润分配严格按照股权进行，股权越多，分配利润越多。

　　1、申请公司银行账户

　　在美国成功注册公司后，需要建立公司银行账号。公司的管理人员、董事或申请税号的负责人（responsible party）可以到银行开设公司账户。在美国银行开户，由于各州的银行开户有所差别需要结合开户行的规定，通常您需要提供以下材料：

　　美国公司注册证书；

　　银行备案人护照复印件；

　　美国公司联邦税号文件；

　　开户信息表；

　　银行账户开通前，需要预先缴纳激活款，按所选银行进行缴纳。

　　2、以公司名义签署法律文件

　　成功注册美国公司后，与公司业务有关的所有的法律文件都要以公司名义签署，不以个人名义签署。

　　3、分割个人资产和公司资产

　　将个人资产和公司资产进行分割，可以避免个人资产被公司拖累。例如，使用个人名义下的车辆，可以与公司签署租赁协议，这样还有利于公司节税。

　　4、遵守美国税法的各项要求

　　美国商业税相当复杂和繁琐，公司除了上缴联邦税，大多数州还要对公司的经营收入征收州税。这时你需要确定你所在地区是否要交州税，并取得州层面的报税ID。以加州为例，公司不论盈利与否，都需要缴纳Franchise tax。

　　很多城市对企业还征收一定的城市税。有的地方叫Local Business Tax,有的叫Business License Fee。建议咨询公司办公室所在的城市是否需要缴纳相应的税费。

　　5、遵守美国雇佣法

　　在美国，企业不仅要遵守联邦的劳动法，还需要遵守企业所在州的州法对于劳动和雇员的相关规定。企业所从事的行业、企业规模、员工人数等都会对该企业的合规性提出不同的要求。

　　由于在美国合法工作必须是美国公民、持有绿卡或者有合法工作签证的人才能工作。如果公司需要雇佣员工，可以请专业人士帮助。

　　6、申请执照、许可证等

　　美国每个州申请执照的要求和程序有所不同，需要按照所在州的要求进行申请。美国公司经营中几种常见的许可、执照类型：卫生部门许可证-适用于涉及生产、销售食品的企业；销售税许可证-经营商品和提供服务的企业必须要申请；建筑许可-欲重塑或者新建一个商业区域时需要的许可；特殊执业许可证-如保险、税务、律师、房地产业等行业所需要申请的。

　　7、购买保险

　　公司开始运营后，需要熟悉不同类型的商业保险，选择最适合你和公司的保险组合。比如一般责任险(General Liability Insurnace),是如果因为公司的营运而造成人身伤害、物品损坏、个人或广告侵害，这类保险能针对这些方面的求偿提供保障。

　　还有商业财产险(Commercial Property Insurance),建筑物和里面所有的物品，不论是自有或承租，凡是因为火灾、偷窃、人为破坏或天灾，而导致被盗、破损或毁坏，都在保险理赔范围内。

　　而在美国开公司做生意时唯一的一项带有强制性的保险-就是劳工险(Wker’s Compensation Insurance)了，这类保险可用于员工的医疗账单、复健费用、损失的工资，以及死亡和丧葬津贴。美国多数州都要求雇主在雇佣第一位员工的时候就要购买此保险。

　　8、知识产权保护

　　美国知识产权保护非常严格，如果公司有知识产权，比如商标、专利、版权，一定要申请美国保护。

　　一般来说，公司不经营了，有零申报、转让和注销三种处理方式，今天就来逐一谈谈每一种方式的利弊。

　　零申报

　　一、比较适合暂时经营不下去的企业

　　如果公司只是暂时运营不稳定，或者只是暂时没有精力管理公司，可以零申报养着公司，后期想要继续经营也不必再重新注册。

　　暂时养着公司比以后想继续创业，重新注册公司来的划算，而且公司成立年数越多以后越有用。

　　二、企业在选择零申报的时候，有两点一定要注意！

　　1.地址不能异常。

　　2.按时申报纳税，按时年报，不要让工商税务局盯上。

　　企业进行零申报，大家都不陌生。但是零收入就做零申报吗?没有应纳税款和零申报是一回事吗?

　　要知道长期零申报属于异常申报，不但要被列入重点监控对象，还存在税收风险。

　　三、企业对零申报的6个错误操作

　　切记，不是所有情况都可以进行零申报的。在此，我们总结了企业常见的6个零申报错误操作。

　　四、长期零申报的后果

　　1、会被税务机关纳入重点监控名单，甚至会被税务机关进行核查。

　　2、有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税！根据《税收征收管理法》第六十四条，罚你五万不成问题！而且你还得更正申报数据，补缴税款和滞纳金！

　　3、非正常原因，一个评价年度增值税连续3个月或者累计6个月零申报的，不能评为A级纳税人。提供虚假申报材料享受税收优惠政策的，会被判为D级纳税人！

　　4、长期零申报，并且持有发票的纳税人，发票不仅会降版降量，还会被要求去税务机关对发票的使用情况进行核查。

　　5、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。

　　转让

　　如果老板不想花钱养着不经营的公司，那也可以考虑为公司找个好下家。

　　但是！咱们也得看清自己的实际情况，不是咱们想转让就有人来接盘。

　　不能欠债，不能欠税，不能有还未解除的行政处罚……毕竟将心比心，没有人愿意帮人收拾烂摊子。

　　一、什么样的公司转让比较容易呢？

　　比如一般纳税人比小规模纳税人值钱、成立时间越久越值钱、有各类经营许可证的很优质、有商标能一起转的就更加吃香了…

　　二、转让公司的流程不简单

　　除了要完成股权变更，还要进行工商和税务变更，同时变更法定代表人、股东、股权，有的人连公司名称、地址、经营范围都一起变。

　　注销

　　如果没有找到接盘侠，并且公司确实不想经营了，那注销就是最妥当的选择。

　　公司注销就是把原有公司在工商、税局、银行等一些信息、证件全部注销删除，原公司彻底不存在，对企业法人及股东，不会留下不良记录，无后顾之忧，日后想再开办新公司也方便。

设立股份有限公司，应当具备下列条件：

(一)发起人符合法定人数;

(二)有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额;

(三)股份发行、筹办事项符合法律规定;

(四)发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过;

(五)有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构;

(六)有公司住所。

对于用人单位而言，根据辞退员工需付出的代价不同有以下四种类型：

1、需支付辞退员工赔偿的情形

用人单位违反劳动法相关规定解除或者终止劳动合同的，若员工不要求继续履行合同或者合同已经无法继续履行，用人单位应当依照法律规定向辞退员工支付赔偿金。

2、需支付辞退员工补偿的情形

根据法律规定，有下列情形之一的，用人单位应当支付被辞退员工补偿金：

(1)用人单位依照企业破产法规定进行重整，经过合法程序辞退员工的；

(2)劳动合同期满后用人单位决定不与员工续签的，但用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形除外；

(3)用人单位被依法宣告破产或用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销时辞退员工的；

(四)用人单位决定提前解散时辞退员工的。

3、需提前30日通知或支付代通知金作为补偿的情形

劳动者有下列情况的，用人单位解除劳动合同只需提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资：

(1)劳动者患病或者非因公负伤，医疗期满后，不能从事原工作也不能从事由用人单位另行安排的工作的；

(2)劳动者经过培训或调整工作岗位，仍不能胜任工作的

(3)劳动合同订立时所依据的客观状况发生重大变化，致使原劳动合同无法履行，经当事人协商不能变更劳动合同达成协议的。

4、无需支付辞退员工补偿/赔偿金的情形

劳动者有下列情况的，用人单位可以不经通知即解除劳动合同：

（1）在试用期内被证明不符合录用条件的；

（2）严重违反劳动纪律和用人单位的规章制度的；

（3）严重失职，营私舞弊，对用人单位利益造成重大损失的；

（4）同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；

（5）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；

（6）被依法追究了刑事责任的。