根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2024年第40号)规定："二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。"

所以，汇总缴纳企业所得税的总分公司，企业所得税申报时，填报的信息是总分公司的合并数据，所以在判断是否小型微利企业时，是以总分公司的合并信息来判断的，符合小型微利企业的条件的，则可以按小型微利企业的政策计算总分公司合计应纳税额.

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自主商标转让办理流程是什么

财政部从规范担保业的会计核算,真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发,总结了我国担保机构会计核算的成功经验,充分考虑了我国担保业的特点,在《金融企业会计制度》的基础上,适时制定了《担保企业会计核算办法》。

担保企业特殊科目:

资产类:

应收担保费、分担保账款、应收代偿款、应收担保损失补贴款、存出担保保证金、存出分担保保证金

负债类:

应付分担保账款、应付手续费、存入担保保证金、存入分担保保证金、未到期责任准备

所有者权益类:

一般风险准备、担保扶持基金

损益类:

担保费收入、追偿收入、担保赔偿支出、分担保费支出

企业对外担保代偿会计处理

新准则下担保企业的会计处理

1.担保合同生效时

应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债--"财务担保合同"予以确认,借记"银行存款"等科目,贷记"财务担保合同"科目.同时,根据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债(开出担保保证)辅助账中.

2.担保期间内

一方面,应分期摊销并确认担保费收入,按当期应确认的担保费收入,借记"财务担保合同"科目,贷记"担保费收入"科目.另一方面,应根据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估,按以下两项金额中较高者进行后续计量:

(1)按《企业会计准则第13号--或有事项》确定的金额;

(2)初始确认金额扣除按《企业会计准则第14号--收入》确定的累计摊销额后的余额.即按预计采取反担保措施可收回的金额借记相关资产,按上述计量方式确定的金额贷记"财务担保合同"科目,差额借记相关费用.

3.被担保人的违约责任

(1)被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任

应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销.按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记"财务担保合同"科目,按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用,差额贷记"担保费收入"科目.同时,在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.

(2)被担保人未发生违约,如期偿还贷款:

应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销,并在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.

(3)被担保人发生违约

若违约发生在担保企业实施代偿之前,应通过对客户信用状况的跟踪判断,按照前述计量方式调整"财务担保合同"金额.若被担保人在此期间归还全部或部分贷款,则应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部或部分冲销.担保企业履行代偿义务时,应将与该担保有关的"财务担保合同"金额全部冲销.按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记"财务担保合同"科目,按实际支付的代偿金额贷记"银行存款",差额部分依次贷记相关资产和费用,并在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项.最终按照反担保措施的履行情况,确定与该项担保业务有关的损失.

现举例说明如下:担保企业与客户签订担保合同,合同约定担保企业于2007年8月一次性收取保费收入120万元,担保金额1 000万元,2007年9月合同生效,担保责任期间为一年.

(1)8月,公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费,应按实际收取的金额作为预收担保费处理(单位:万元,下同):

借:银行存款120

贷:预收担保费120

(2)9月,担保合同生效,财务担保合同按照其公允价值即提供担保的取费进行初始确认:

借:预收担保费120

贷:财务担保合同120

同时应根据公司对外签订担保文件所记载金额计入或有负债(开出担保保证)辅助账中.

(3)9–12月,每月末确认当月的担保费收入(本例假定担保企业采用直线法在担保期间内确认担保费收入):

借:财务担保合同10

贷:担保费收入10

(4)2007年末,财务担保合同的账面价值为80万元.此时保后财务监管部门发现客户财务状况严重恶化,很可能到期无法偿还债务,同时预计通过各项反担保措施能收回的金额为700万元.此时按照《企业会计准则第13号-或有事项》确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额,则:

借:应收代偿款700

业务及管理费220

贷:财务担保合同920

(5)合同期满前每月末确认担保费收入:

借:财务担保合同10

贷:担保费收入10

(6)该担保业务可能出现如下几种情况:

①被担保人于2008年6月提前清偿债务,担保企业应在或有负债(开出担保保证)辅助账中注销该担保事项,且将与该担保有关的"财务担保合同"金额一次性冲销。

残保金计税基数包括年终奖.

保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算.

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

根据《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

因此，开具红字增值税普通发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

企业生产的产品适用税率为16%,而购进的原材料是10%,那么,按照规定,企业卖废品必须按照16%的适用税率计算交纳增值税.

企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额,那么无论是销售废品还是下脚废料,都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税;

企业卖废品的销售收入,应该按照增值税条例的规定,依照企业生产同类产品交纳增值税:

1、企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额,那么无论是销售废品还是下脚废料,都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税;

2、关于废料出售税率选择问题,如果生产的产品与耗用的原材料适用不同的增值税税率,应从高适用增值税税率,即:企业生产的产品适用税率为16%,而购进的原材料是13%,那么,按照规定,企业卖废品必须按照16%的适用税率计算交纳增值税

3、凡是出售企业的废料收入需要缴纳税款的:

变卖出售废料必须计算增值税销项税额的依据是:处理的出售废料已经流出企业,属于对外处置,并且收到变卖款,实质上具有商业性质,因此,必需计算销项税额.

一、分配条件

1、前提条件是公司有可供分配的利润。

2、公司股东会对公司分红作出有效决议。

二、利润分配的限制条件

1、企业以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金;

2、企业必须按当年税后利润(减弥补亏损)的一定比例(一般为10%)提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取;

3、在提取盈余公积金以前，不得向投资者分配利润;

4、企业当年发生亏损，原则上不得向投资者分配利润。

季报中的教育费附加不含地方教育附加。

教育费附加与地方教育费附加的区别——

教育费附加是国家为扶持教育事业发展,计征用于教育的政府性基金.

一些地方政府为发展地方教育事业,根据教育法的规定,还开征了"地方教育附加费".

二者共同点是都是政府型基金,随税收一并征收,用于教育事业.

其区别是教育费附加政策是中央制定的,其规模也较大.

地方教育费附加是地方政府自行制定的(可能需报财政部备案),收入规模较小.

如果对方已经记账,就无法收回。这种情况开具红字发票后,将发票联交给购买方,据以做红字账务处理。

如果购货方已经记账,不用收回;如果购货方没有记账,要收回。

开增值税红字发票的规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理会计学堂整理的。