企业合并的程序包括：
1、合并各方就合并的意向和有关事项进行磋商。
2、合并各方的董事会作出合并决议。
3、合并各方缔结合并契约。
4、合并各方分别编制自己的资产负债表及财产清单。
5、合并各方分别召开各自的股东会议，通过合并决议。
6、合并各方联合发出合并通告。
7、合并备案。
8、召开公司合并报告会议。
根据《公司法》第一百七十三条规定：公司合并，应当由合并各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。
开具企业类型不同，税率不一样，金额含义不同，开票系统不同。
1、用机打票是小规模纳税人开具的，增值税普通票是小规模纳税人和一般纳税人都可以开具的。通用机打票是适合于增值税的小规模纳税人使用，属于增值税普通发票的一种，但是发票的版式和增值税一般纳税人的增值税普通发票不同。
2、通用机打发票的好处在于，可以降低纳税人购置电脑等开发票设备的成本，操作简单，纳税人在投入很小成本的情况下就能开发票，特别适合业务量小、规模不大的纳税人使用，同时也提高了纳税人的纳税积极性。
3、增值税普通发票，是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等。
增值税、加值型营业税是一种消费税,属累退税,是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税.在澳大利亚、加拿大、新西兰英文直译为"商品及服务税",但中国大陆多翻译为"消费税";在日本称作消费税;在新加坡中文称为"消费税",英文为商品及服务税、在台湾称做土地增值税,在土地移转所有权时,对土地涨价所课征的一种地方税目。
增值税附加税是附加税的一种,对应于增值税的,按照增值税税额的一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定,是以增值税的存在和征收为前提和依据的.通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。
纳税人申请退税,应向主管税务局(所)提出申请.
审批范围:
各区地方税务局
(1)征管范围内的纳税人的政策性退税;
(2)各区地方税务局工作过失造成的误征退税;
(3)征管范围内因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税率错误等失误造成的退税;
(4)征管范围内企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税,下同)汇算清缴退税.
(5)委托代征单位征收税款后纳税人申请退还已经在委托代征单位多缴纳的税款的退税和跨区从事建筑安装劳务或开发销售不动产的纳税人申请退还当年度在工程或项目所在地征管税务局缴纳的增值税及其附加和代征的各项税款的退税;
(6)检查中发现应退税.
1、先冲回错误的记录,因跨年度,用以前年度损益调整科目
红字分录:
借:以前年度损益调整(代替营业的税额金及附加科目)
贷:应交税费(如果不计提,直接用银行存款科目)
2、再按正确的入账,因跨年度,用以前年度损益调整科目
蓝字
借:以前年度损益调整(代替管理费用科目)
贷:应交税费(如果不计提,直接用银行存款科目)
分析上面两个分录,是一样的,一个红字一个蓝字
效果互相抵消
所以还是不调整.
1、核算基础不同:营业额的核算基础是工业产品的销售总量,不管是否为本期生产,只要是在本期销售的都应计算营业收入;产值的计算基础是工业产品的生产总量,只要是在本期生产的不论是否已经销售,都应计算产值;产值的计算基础是必须是签订销售合同的产品.
2、包含的产品价值不同:营业额不包括自制半成品在制品期末期初差额价值和自产自用的产品,而产值包括这部分价值,合同额单只算签订合同的产品的销售价值
一般来讲合同额扣除增值税应该等同于营业额,但是现在存在无合同销售的情况.
1、从公司内容的核算来说，可以不预计净残值;
2、从税务方面来说，一般是有净残值的，所以会计核算时没有净残值，在折旧年限和折旧方法相同的情况下，折旧额会大于税法允许扣除的折旧额，在申报企业所得税时要做纳税调整;
3、如果预计了净残值，固定资产达到了使用年限，如果继续使用，则不再计提折旧，等到固定资产处置时再作帐务处理;如果达到使用年限后不再使用，可将固定资产报废或处置。报废或处置时，先将固定资产转入“固定资产清理”科目，发生的处置费用或收到的变卖款也先通过固定资产清理科目核算，为处置收益的，从固定资产清理科目转入营业外收入，否则转入营业外支出。
网上报税流程如下：
1、进入国家税务局网上税务服务大厅；
2、点击申报通道，阅读填报说明；
3、如实填写增值税纳税申报表，保存并提交；
4、利用网上划款功能对正式申报的申报表进行开票，开票成功后，税务机关将根据开票信息进行划款。
根据规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
1、住宿服务增值税税率为6%。
2、小规模纳税人住宿服务适用增值税征收率为3%。
