残保金计税基数包括年终奖.
保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算.
纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
根据《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》(国家税务总局令第37号)第二十七条规定：开具增值税普通发票后，如发生符合条件的情形需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
因此，开具红字增值税普通发票，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。
企业生产的产品适用税率为16%,而购进的原材料是10%,那么,按照规定,企业卖废品必须按照16%的适用税率计算交纳增值税.
企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额,那么无论是销售废品还是下脚废料,都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税;
企业卖废品的销售收入,应该按照增值税条例的规定,依照企业生产同类产品交纳增值税:
1、企业生产购进原材料按照有关规定抵扣了进项税额,那么无论是销售废品还是下脚废料,都要按照企业所生产的同类应税产品适用税率计算交纳增值税;
2、关于废料出售税率选择问题,如果生产的产品与耗用的原材料适用不同的增值税税率,应从高适用增值税税率,即:企业生产的产品适用税率为16%,而购进的原材料是13%,那么,按照规定,企业卖废品必须按照16%的适用税率计算交纳增值税
3、凡是出售企业的废料收入需要缴纳税款的:
变卖出售废料必须计算增值税销项税额的依据是:处理的出售废料已经流出企业,属于对外处置,并且收到变卖款,实质上具有商业性质,因此,必需计算销项税额.
一、分配条件
1、前提条件是公司有可供分配的利润。
2、公司股东会对公司分红作出有效决议。
二、利润分配的限制条件
1、企业以前年度亏损未弥补完，不得提取盈余公积金和公益金;
2、企业必须按当年税后利润(减弥补亏损)的一定比例(一般为10%)提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金已达到注册资本的50%时可不再提取;
3、在提取盈余公积金以前，不得向投资者分配利润;
4、企业当年发生亏损，原则上不得向投资者分配利润。
季报中的教育费附加不含地方教育附加。
教育费附加与地方教育费附加的区别——
教育费附加是国家为扶持教育事业发展,计征用于教育的政府性基金.
一些地方政府为发展地方教育事业,根据教育法的规定,还开征了"地方教育附加费".
二者共同点是都是政府型基金,随税收一并征收,用于教育事业.
其区别是教育费附加政策是中央制定的,其规模也较大.
地方教育费附加是地方政府自行制定的(可能需报财政部备案),收入规模较小.
如果对方已经记账,就无法收回。这种情况开具红字发票后,将发票联交给购买方,据以做红字账务处理。
如果购货方已经记账,不用收回;如果购货方没有记账,要收回。
开增值税红字发票的规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理会计学堂整理的。
季报中的教育费附加不含地方教育附加.
教育费附加是国家为扶持教育事业发展,计征用于教育的政府性基金.
一些地方政府为发展地方教育事业,根据教育法的规定,还开征了"地方教育附加费".
二者共同点是都是政府型基金,随税收一并征收,用于教育事业.
其区别是教育费附加政策是中央制定的,其规模也较大.
地方教育费附加是地方政府自行制定的(可能需报财政部备案),收入规模较小.
