企业如何选择增值税纳税人的身份

一、增值率判别法

在适用的增值税税率相同的情况下，起关健作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。其计算公式为：

进项税额=销售收入×（1－增值率）×增值税率

增值率=（销售收入－购进项目价款）/销售收入

或增值率=（销项税额－进项税额）/销项税额

一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

=销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值率）

=销售收入×17%×增值率

二、抵扣率判别法（即可抵扣购进项目价款占销售额比重判别法）

上述增值率的计算较为复杂，在税务筹划中难以操作，因而将上式中增值率的计算公式进行转化，即：

增值率=（销售收入－购进项目价款）/销售收入

=1－购进项目价款/销售收入

设购进项目价款/销售收入=X

则17%（1－X）=6%

解之得平衡点X=65.7%

三、含税销售额与含税购货额比较法

假设Y为含增值税的销项税额，X为含增值税的购货额（两额均为同期）则：

（Y/1 17%－X/1 17%）×17%=Y/1 6%

解之得平衡点X=61%Y

既当企业的含税购货额为61%时，两种纳税人的税负完全相同；当企业的含税购货额大于61%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；当企业的含税购货额小于61%时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人