一般纳税人和小规模纳税人应该如何选择呢

　　一、公司自身的纳税状况

　　经计算，一般纳税人增值税税率为13%，小规模纳税人增值税税率为3%时，毛利率为23.07%时，一般纳税人和小规模纳税人税负相同。毛利率大于23.07%时，一般纳税人增值税负担高于小规模纳税人；当毛利率低于23.07%时，普通纳税人的增值税负担将轻于小规模纳税人。

　　示例:

　　1.假设一家公司年销售额为300万，销售成本为240万。(以上价格均不含税)

　　如果公司是一般纳税人，每年应缴纳的增值税为(300万-240万)*13%=7.8万。

　　如果公司是小规模纳税人，每年应缴纳增值税为:300万*3%=9万。

　　在这种情况下，如果公司选择一般纳税人，将少缴纳1.2万元增值税。

　　2.假设一家公司年销售额为300万，销售成本为200万。(以上价格均不含税)

　　如果公司是一般纳税人，每年应缴纳的增值税为(300万-200万)*13%=13万。

　　如果公司是小规模纳税人，每年应缴纳增值税为:300万*3%=9万。

　　公司对一般纳税人和小规模纳税人的选择分析

　　(300-240)/300=20%

　　(300-200)/300=33.3%

　　可以得出毛利率为23.07%，是选择一般和小规模的标准。

　　以上情况，小规模纳税人增值税税率按3%计算。2024年小规模纳税人增值税下调1%，应交增值税更低。

　　二、上游供应商的纳税地位选择

　　如果是普通纳税人，要严格筛选上游买家，因为普通纳税人可以开具增值税13分专用发票，小规模纳税人只能开具3分专用发票，抵扣较少。

　　经计算，当可抵扣进项税额占销项税额的76.93%时，一般纳税人的税负与小规模纳税人相同。当可抵扣进项税额占销项税额的76.93%以上时，一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人。当可抵扣进项税额占销项税额的比例低于76.93%时，普通纳税人的税负会比小规模纳税人更重。因此，应仔细选择上游供应商。

　　从上面的例子可以得出结论:

　　240*0.13/(300*0.13)=80%

　　200*0.13/(300*0.13)=66.67%

　　可以得出投入产出比为76.93%，这也是选择一般规模和小规模的标准。