所得税法实施细则(所得税条例实施细则

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时，其会计处理如下：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款