一般纳税人企业所得税优惠会计处理

一般纳税人企业所得税优惠会计处理

企业所得税规定的小型微利企业和增值税一般纳税人认定标准不同，属于不同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。

企业所得税法及实施条例规定，没有规定“符合条件的小型微利企业”必须是增值税小规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税规定小型微利企业。

小微企业所得税优惠会计处理

1。应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额=应纳税所得额×15%。

2.应纳税所得额在10万元至30万元的，减免所得税额=应纳税所得额×5%。

例1。甲公司属于查账征收的小型微利企业，2024年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第23行“应纳税所得额”为60000元。减免所得税额=60000×15%=9000（元），填列在《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第26行“减免所得税额”填列9000元。企业本期只需按减免后的金额：60000×25%-9000=6000（元），申报缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2024年版）》（国家税务总局公告2024年第28号）规定，小微企业从2024年第三季度起采用新的所得税月（季）度预缴纳税申报表。

例2.乙公司是查账征收企业，2024年度是小型微利企业，2024年应纳税所得额为15万元，2024年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表（A类）》第10行“实际利润额”累计金额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额=50000×5%=2500（元）。企业本期缴纳所得税额5000元（50000×25%-2500-5000）。