买断式转入如何利息摊销

(一)卖出买断式回购债券分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购

1、以预先商定的价格回购

(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:

借:存放中央银行款项或存放同业

贷:卖出回购债券

回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

借:利息支出

贷:卖出回购债券

回购日,

借:卖出回购债券

(如有差额)利息支出

贷:存放中央银行款项或存放同业

(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:

借:存放中央银行款项或存放同业

贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)

递延收益(回购期间产生的应收利息)

卖出回购债券

回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

借:利息支出

贷:卖出回购债券

回购日,

借:卖出回购债券

(如有差额)利息支出

贷:存放中央银行款项或存放同业

回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,

借:存放中央银行款项或存放同业

递延收益

贷:应收利息(应计利息)

2、以回购时的市场价格回购卖出时,冲减卖出债券的账面价值,按所得款项与该债券账面价值确认投资收益.回购日,按取得新的金融资产进行初始确认.

(二)买入买断式回购债券分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购

1、以预先商定的价格回购买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:

借:买入返售金融资产

贷:存放中央银行款项或存放同业

2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:

借:应收利息买入返售金融资产

贷:存放中央银行款项或存放同业