出口退税的基本原理和核算方式啊

　　出口退税的基本原理和核算方式

　　增值税退(免)税办法有两种：免抵退税和免退税。

　　一.免抵退税办法

　　1.含义：“免”——免征增值税(实际是零税率)。

　　“抵”——相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)。

　　“退”——未抵减完的部分按规定予以退还。

　　2.免抵退税适用范围：

　　(1)生产企业出口自产货物、视同自产货物。

　　(2)对外提供加工修理修配劳务。

　　(3)列名的生产企业出口非自产货物。

　　(4)适用零税率的跨境服务。

　　3.增值税“免抵退”的计算

　　(1)当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)=<0

　　当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

　　如果有使用进料加工免税进口料件，则

　　当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)*(出口货物适用税率-出口货物退税率)

　　(2)当期免抵退税额计算

　　当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率

　　如果有使用进料加工免税进口料件，则

　　当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率

　　(3)当期应退税额和免抵税额的计算

　　比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。

　　4.“免、抵、退”计算步骤总结：

　　(1)剔税：不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)

　　(2)抵税：应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣=<0

　　(3)尺度：免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%

　　(4)比较：应退税额=(2)与(3)中较小者

　　(5)倒挤：免抵税额

　　二.免退税办法

　　免退税办法，即免征增值税，相应的进项税额予以退还。

　　1.适用范围：

　　(1)外贸企业出口货物、劳务

　　(2)外贸企业外购研发和设计服务出口

　　2.增值税免退税的计算

　　(1)外贸企业在国内直接采购货物出口：

　　增值税应退税额=购进出口货物增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

　　(2)外贸企业出口委托加工修理修配货物：

　　增值税应退税额=加工修理费用增值税专用发票注明的金额*出口货物退税率

　　3.增值税退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分税款计入出口货物劳务成本。