至少包括以下几种特殊情况，不应一刀切式地将长期借款认定为企业分红。
一是，企业无可供分配的利润，又或者利润小于借款数额的情况。
如果是在企业亏损的情况下股东借款长期不还，可能涉及抽逃出资。而这是工商部门的权责，和税务机关没有关系。
二是，企业在税务稽查前已经还款的，也不应再按分红征税。
三是，长期借款按市场计提利息并缴纳了营业税的，不应视同分红。
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